Нажмите "Enter", чтобы перейти к контенту

Налогообложение криптоактивов в Польше

До недавних пор в Польше в налогообложении криптовалютных операций царил настоящий хаос, законодательным органам было тяжело понять природу такой торговли, и самой большой нелепостью было введение на каждую операцию «налога на гражданско-правовые сделки». Сделки облагались 1% налогом от оборота каждого обмена/покупки/продажи, и «налоговая» не забывала взымать ещё и подоходный налог. А к этому хаосу добавить ещё и подачу налоговой декларации с указанием каждой сделки, а ведь только за день в автоматическом режиме их могли быть сотни или тысячи !

Но потом ситуация улучшилась благодаря новым нормативным актам, регулирующим рынок цифровых валют. Расчёт налога стал простым и прозрачным.

С 2019 года доход от торговли криптовалютой в Польше включается в “источник дохода от денежных капиталов”.

Налогом стали облагаться не сделки, а «отчуждение виртуальной валюты» – то есть обмен криптоактивов на законное платежное средство, товары, услуги или имущественные права, отличные от “виртуальной валюты” или погашение других обязательств. Поэтому обмен одной криптовалюты на другую больше не облагается подоходным налогом.

Подача налоговой отчётности о криптовалютных операциях в Польше

Если вы получаете доход от «оплачиваемой продажи виртуальных валют» в Польше, вы должны ежегодно подавать налоговую декларацию PIT-38, даже если получаете доход в ходе предпринимательской деятельности.

Налоговую декларацию можно подавать раз в год, в «стандартный» период (с 15 февраля по 30 апреля года, следующего за налоговым годом) в налоговую инспекцию, соответствующую вашему месту жительства на день подачи. Если вы подадите декларацию до истечения срока, то будет считаться, что декларация подана 15 февраля.

Если 30 апреля выпадает на выходной или праздничный день, последним днем подачи декларации является первый рабочий день, следующий за выходным днем или днями.

Как пример – декларацию за 2021 год нужно было подать не позднее 2 мая 2022 года.

Если вы изменили место жительства до подачи декларации (стали нерезидентом), подайте декларацию в налоговую инспекцию, под юрисдикцией которой находится ваше последнее место жительства в Польше.

Заполняется форма PIT-38 раздел «Е», либо в бумажном либо в электронном виде. Так же можно отправить её по почте – желательно с уведомлением о вручении.

В электронном виде можно подать через прогррамму “e-Deklaracje” либо через сервис “Twój e-PIT” с сайта налоговой службы.

Электронная декларация должна быть подписана.

В случае с Twój e-PIT – подписать можно с помощью Profil Zaufany. Это так называемая “Доверенная подпись”, создаётся легко и бесплатно на сайте https://pz.gov.pl/, только придётся зайти в пункт обслуживания с паспортом и готовым Pesel (идентификационный номер в Польше) на руках для подтверждения личности и активации.

В “e-Deklaracie” для подписи используется платная электронная подпись для документов – Podpis Kwalifikowany.

Что облагается налогом в Польше при торговле криптовалютой

В Польше налог составляет 19% от вашей прибыли, а если доход превышает один миллион злотых, вы будете платить надбавку в размере 4% от дохода.

Ваша прибыль – это разница между тем, что вы заплатили за покупку криптоактивов, и тем, за сколько вы её продали. Расходы на покупку и продажу криптовалют, такие как брокерские комиссии, уплаченные в фиатных деньгах, могут быть вычтены из вашей прибыли.

Хотя правила налогообложения прибыли от “виртуальных валют” достаточно просты, рассчитать налог обычно нелегко. При торговле финансовыми инструментами несложно совершить дорогостоящую ошибку. Вот самые важные правила для операций с виртуальным денежным капиталом.

Налогом облагается только обмен на фиатные деньги, например, доллары США, евро, злотые. Все обмены между виртуальными валютами не облагаются налогом. Это включает в себя биржи для обмена на стейблкоины, такие как Tether, USD Coin и TrueUSD.

Все обмены на фиатные деньги и обратно должны быть представлены в польской валюте. Конвертация должна производиться по курсу Национального банка Польши на день, предшествующий операции. Если вы инициировали сотни депозитов, переводов и снятий средств, это может быть технически сложно.

Доход от продажи криптовалют не обьединяется с другими доходами от финансового капитала.

Как доходы, так и расходы не объединяются и не учитываются вместе с другими суммами в рамках всей группы финансового капитала.

Расходы в налоговой декларации Польши

Налог можно уменьшить за счёт документально подтвержденных расходов, например на приобретение криптоактивов, или расходы, связанные с распоряжением этими активами, включая расходы, которые понесли организации выступающие посредниками при продаже этих активов.

Расходы должны быть непосредственно связанные с покупкой и продажей криптоактивов, это означает, что затраты на финансирование покупки (например, займы, кредиты и т.д.) не будут признаваться в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу.

Если вы майните криптовалюту, то расходы на приобретение оборудования для майнинга, покупка электроэнергии, потребляемой в связи с использованием оборудования – всё это не считается.
Так же в расходы не включаются затраты, связанные с конвертацией одной криптовалюты в другую.

Очень часто налогоплательщики также проводят расчеты по бизнес-сделкам, используя для этого криптовалюты. Несмотря на то, что расчет происходит в контексте деятельности, связанной с бизнесом, налоговый режим сделки всегда должен приводить к определению дохода или расхода от покупки/продажи криптовалюты вне рамок предпринимательской деятельности, поэтому:

  • невозможно купить криптовалюту как часть бизнеса (PIT-36, PIT-36L или PIT-28) и зачесть ее в счет дохода в рамках бизнеса (тем самым уменьшив величину дохода компании в данном периоде);
  • в случае бартера (криптовалюта за товары, за услуги, оплата в расчетах криптовалютой) происходит оценка стоимости (дохода) со стороны каждого налогоплательщика.

Также нужно подать налоговую декларацию, если вы не получили доход от продажи криптоактива, но понесли расходы на его приобретение в календарном году. Все расходы, которые вы понесли в данном налоговом году, должны быть отражены в вашей годовой декларации, независимо от того, есть ли в том же году доход.

С другой стороны, в следующем году будет показана только величина выручки от продажи – без определения затрат на этот счет.

Учтите, что криптовалюты не могут учитываться как часть предпринимательской деятельности, а только как отдельный источник дохода, исключение – если вы субъект, осуществляющие предпринимательскую деятельность по предоставлению услуг, которые включают в себя:

(a) обмен между “виртуальными валютами” и платежными средствами;

(b) обмены между виртуальными валютами;

(c) посредничество в обмене, упомянутом в пунктах (a) или (b).

Затраты должны быть раскрыты, даже если в данном году не получен доход. В отличие от случая расчета доходов от других денежных капиталов по PIT-38, может возникнуть ситуация, когда по PIT-38 будут отражены расходы на приобретение криптовалют и не будет дохода от их продажи.

Долгосрочный HODLER? Вы держите монеты и не имели дохода в 2021 году? Вы все равно должны сообщить об этом!

Показывая в налоговой декларации, сколько вы заплатили за свои монеты, вы сможете воспользоваться налоговыми вычетами за криптовалютные операции в ближайшие годы. Даже если вы не планируете продавать свои монеты в ближайшем будущем, стоит проверить, есть ли расходы, которые вы можете вычесть, чтобы уменьшить налогооблагаемый доход. Для этого вам нужны расходы, подтвержденные, например, банковскими выписками.

Если вы потратили большую сумму денег на покупку монет виртуальной валюты, которые вы продали в 2021 году, и они не принесли вам прибыли, вам необходимо сообщить об этом в налоговую инспекцию. Таким образом, вы можете показать свои расходы в налоговой декларации, перенести их на будущие годы и получить налоговый вычет на основании продаж предыдущих лет.

Постарайтесь ограничить обмен фиатными валютами или используйте стейблкоины. Если вам необходимо произвести обмен на фиатные деньги, выбирайте пары PLN.

Если налогоплательщик имеет различные виды дохода от капитала, один из которых является денежным, то нет необходимости отправлять две (или более) отдельные декларации PIT-38.

Что важно, может случиться так, что налогоплательщик платит налог, указанный в PIT-38, с нескольких наименований – нескольких различных видов операций, например,

с доходов от криптовалют и от продажи акций. Уплата налога может быть произведена одним совместным переводом на всю сумму, полученную в результате расчёта PIT-38.

Для целей налогообложения тип криптовалюты не имеет значения – расходы, понесенные на покупку одной криптовалюты, могут быть погашены в декларации по PIT-38 доходом от продажи другой.

Примеры расчёта налогов в Польше

Пример 1.

В июне был куплен Ripple на 40 000 злотых, обменяли на Dash, и июле был продали на 100 000 злотых. Налог насчитывается на сумму 60 000 злотых. 19% от этой суммы будет 11 400 злотых

Пример 2.

Налогоплательщик выставил счет-фактуру за услугу, оказанную в рамках его предпринимательской деятельности, стоимостью 10 000 злотых. Однако оплата производится по бартеру – он получает биткоин (BTC) стоимостью 10 000 злотых. Он зачисляет на этот счет доход в размере 10 000 злотых в связи с платежом, полученным с использованием криптовалюты в рамках своей предпринимательской деятельности. Когда эта криптовалюта будет продана, доход будет получен частным образом, вне бизнеса, и не будет затрат на приобретение. Стоимость выполнения услуги со стоимостью этой криптовалюты ранее оседала в фирме.

Пример 3.

Налогоплательщик купил BitCoin за 30 000 злотых в июле и продал Ethereum за 20 000 злотых в августе. В 2021 году налогоплательщик отражает в Pit-38 превышение расходов над доходами на 10 000 злотых для переноса на последующие годы.

Пример 4.

В 2021 году приобрели Monero за 20 000 злотых. В декларации PIT-38 – мы указываем стоимость 20 000 злотых в расходы. В 2021 году продали Monero за 10 000 злотых (фактический убыток). Указываем 10 000 злотых дохода и 10 000 злотых убытка переносим в расходы на следующий PIT-38.